生前送钱给亲友，明明没有超过244万元的赠与税免税额，为何过世后还可能被算进遗产？ 财政部高雄国税局曾提出一个案例，一名男子生前分别赠与弟媳20万元、朋友10万元，两笔款项合计30万元，当时已取得赠与税免税证明书。 然而，男子在赠与后约一年过世，弟媳收到的20万元须并入遗产总额，朋友收到的10万元却不用。 国税局说明，关键不是赠与金额，而是受赠人与死者的亲属关系，以及赠与是否发生在死亡前2年内。 男子生前送出30万元，为何弟媳20万元要算遗产、朋友10万元不用？ 根据财政部高雄国税局楠梓稽征所公布的税务案例，甲君于2025年2月10日，分别转帐20万元给弟媳乙君，以及10万元给朋友丙君。

由于当年度赠与总额仅30万元，未超过244万元的赠与税免税额，甲君仍办理赠与税申报，并取得免税证明书。 不过，甲君于2026年2月20日过世，距离赠与时间约一年。 这两笔已经送出去的款项，是否还需要列入甲君的遗产？ 高雄国税局说明，依照《遗产及赠与税法》第15条，被继承人死亡前2年内赠与特定亲属的财产，应视为被继承人的遗产，并入遗产总额计算。 因此，甲君送给弟媳的20万元符合规定，必须计入遗产；送给朋友的10万元，因朋友不在该条规定的特定亲属范围内，无须依此规定计入。 （图／风生活制图） 高雄国税局说明，赠与税与遗产税的认定标准不同。

即使生前赠与未超过每年244万元免税额，甚至已取得赠与税免税证明，赠与人过世后，特定亲属收到的财产仍可能依法计入遗产总额。 弟媳明明没有继承权，为何收到20万元仍要算遗产？ 为什么弟媳不是法定继承人，却仍受到死亡前2年赠与规定的限制？ 高雄国税局解释，《遗产及赠与税法》第15条规定的受赠对象共有3类，包括被继承人的配偶、依《民法》第1138条及第1140条规定的各顺序继承人，以及这些继承人的配偶。 （图／风生活制图） 其中，《民法》第1138条规定，配偶以外的继承顺序依序为直系血亲卑亲属、父母、兄弟姊妹及祖父母，第1140条另有代位继承规定。

也就是说，除了生前赠与子女、父母或兄弟姊妹的财产可能需要计入遗产，赠与符合规定的媳妇、女婿或兄弟姊妹的配偶，也可能受到影响。 以甲君的情况来说，弟弟属于民法规定的第三顺序继承人，弟媳则是该顺序继承人的配偶。 高雄国税局强调，相关规定并不以受赠人实际取得遗产为必要条件，因此即使弟媳没有继承甲君的财产，生前收到的20万元仍须计入遗产总额。 生前送媳妇一栋房子，离婚后还要算遗产吗？ 不过，死亡前2年赠与特定亲属，并不代表每一笔财产都一定要计入遗产。 财政部南区国税局2026年9月曾说明，如果赠与人死亡时，受赠人已不符合《遗产及赠与税法》第15条规定的特定身分，便可能不适用死亡前2年赠与并计遗产的规定。

南区国税局举例，一名男子于2024年10月15日赠与媳妇一栋房屋，但媳妇在2025年6月1日与男子的儿子离婚，男子则于2026年9月1日过世。 由于男子死亡时，儿子与媳妇已经离婚，原本的姻亲关系因离婚而消灭，因此这栋房屋无须依死亡前2年赠与规定并入遗产总额。 若儿子先于父亲过世，相关亲属身分的认定则有所不同。 依《民法》第971条及相关解释，配偶一方死亡，并不当然使其与另一方家属之间的姻亲关系消灭。 不过，南区国税局指出，若儿子先于父亲死亡，儿子与媳妇的配偶关系已因死亡而消灭，父亲死亡时，媳妇便不再符合《遗产及赠与税法》第15条所称「各顺序继承人之配偶」的身分要件，因此依该案例，受赠房屋无须并入公公的遗产总额。

2026年遗产税修法！ 死亡前2年收到财产，受赠人可能要自己缴税 2026年9月11日修正公布的《遗产及赠与税法》第6条，调整了死亡前2年赠与特定亲属的遗产税纳税义务。 财政部南区国税局11月3日说明，相关受赠财产依法并入遗产总额时，应由受赠人按受赠财产占遗产总额的比例负担税款。 即使受赠人并非实际继承遗产的人，例如媳妇或女婿，也可能成为纳税义务人。 依照修正后规定，受赠人以受赠财产为限负缴纳义务；若受赠财产已经移转或灭失，则按被继承人死亡时的时价认定其缴纳责任范围。

这项新制适用于2026年9月13日起死亡的案件，前述甲君于2026年2月20日过世，因此其赠与弟媳20万元的案例，仍须依死亡前2年赠与规定计入遗产总额，但不适用这项受赠人按比例负担遗产税的新制。 国税局提醒，生前赠与的财产须并入遗产总额，不代表一定会产生遗产税，实际应纳税额仍须依整体遗产、免税额及扣除额计算。 民众办理遗产税申报时，原则上应于被继承人死亡次日起6个月内完成申报，并确认死者生前2年内是否曾赠与特定亲属财产，以免遗漏应申报项目。

参考数据： 财政部高雄国税局2026年5月8日税务案例说明、财政部南区国税局2026年9月17日及11月3日新闻稿、《遗产及赠与税法》第6条及第15条、《民法》第971条、第1138条及第1140条、财政部北区国税局2026年赠与税免税额相关公告。