父母将土地赠与子女，通常需要考虑赠与税，但若送的是「公共设施保留地」，结果可能完全不同。 假设父亲名下有一笔公告土地现值500万元的土地，打算无偿过户给女儿，虽然金额已超过2026年每年244万元的赠与税免税额，仍可能一毛赠与税都不用缴。 财政部南区国税局指出，依照《都市计划法》第50条之1规定，符合条件的公共设施保留地，在配偶、直系血亲间赠与时可以免征赠与税，而且没有金额上限。 不过，同样一笔土地，送给女儿与送给妹妹，税务结果可能截然不同。 爸爸送女儿500万元土地，为什么可能不用缴赠与税？ 一般而言，父母将土地无偿移转给子女，属于赠与行为，必须依《遗产及赠与税法》计算赠与财产价值。

财政部北区国税局2026年1月26日指出，2026年赠与税每名赠与人全年免税额为244万元，超过免税额的部分，若没有其他可适用的扣除项目，就可能产生赠与税。 不过，公共设施保留地另有特别规定。 财政部南区国税局2025年4月24日说明，根据《都市计划法》第50条之1，这类土地因配偶、直系血亲间赠与而移转，可以免征赠与税。 所谓公共设施保留地，是指依都市计划划设，供道路、公园、绿地、学校等公共设施使用，并留待未来由政府或相关公用事业机构取得的土地。 由于土地使用受到都市计划限制，无法像一般建地自由开发，因此法律设有特定租税优惠。

依内政部及财政部相关函释，公共设施用地不一定都是公共设施保留地，两者的区别在于都市计划内容，以及土地是否留待政府或相关机构取得。 土地的法定身分，也因此成为能否适用这项免税优惠的依据。 500万元土地赠与税怎么算？ 符合条件可全额扣除 假设父亲将一笔公告土地现值500万元、符合规定的公共设施保留地赠与女儿，依财政部的申报方式，须先将500万元列入赠与总额，再将同额列为扣除额。 （图／风生活制图） 这代表土地虽然价值500万元，但可以依法扣除全部500万元，不会增加应课税的赠与净额。 如果父亲当年度没有其他赠与，最终应纳赠与税便是0元。

与一般赠与税每年244万元的免税额相比，公共设施保留地的优惠并非只扣除244万元，再对剩余256万元课税，而是将符合资格的土地价值全额扣除。 若同一年度另有现金、股票或一般土地赠与，其他财产仍须依规定计算。 另外，土地赠与价值原则上依赠与时的公告土地现值计算，并须考虑土地面积与移转持分，而非直接采用市场买卖价格。 因此，土地市价即使达500万元，赠与税申报价值也未必相同。 同样送公共设施保留地，送女儿免税、送妹妹却被课5.6万元 公共设施保留地能否免征赠与税，受赠人的亲属身分也是关键。 法定优惠适用于配偶及直系血亲间的赠与，包括父母与子女、祖父母与孙子女；兄弟姊妹则属于旁系血亲，不在适用范围内。

财政部中区国税局大屯稽征所2026年3月27日发布的新闻稿，就曾举例说明其中差异。 国税局指出，甲君于2025年将名下一笔公告土地现值300万元的公共设施保留地赠与妹妹乙君，申报时将300万元全数列为公共设施保留地扣除额，认为赠与净额为0元，不必缴税。 然而，国税局审核发现，受赠人为妹妹，属于旁系血亲，不符合《都市计划法》第50条之1的免税规定，因此剔除这笔300万元扣除额。 由于甲君当年度没有其他赠与财产，国税局以300万元赠与总额减去244万元年度免税额，剩余56万元按10%税率计算，核定应纳赠与税5.6万元。 （图／风生活制图） 公共设施保留地免赠与税，仍要申报！ 30日期限从何时起算？

财政部南区国税局说明，公共设施保留地即使符合免税规定，仍须办理赠与税申报，将土地价值列入赠与总额，再以相同金额列为扣除额。 申报时，除一般土地赠与相关文档外，还须检附土地使用分区证明及土地登记誊本。 其中，土地使用分区证明应载明都市计划编定日期，以及土地是否属于公共设施保留地，供国税局审查免税资格。 依《遗产及赠与税法》第24条规定，赠与人在同一年度内赠与财产总值超过免税额时，原则上应于超过免税额的赠与行为发生后30日内办理申报。 财政部税务入口网指出，一般契约赠与以契约订约日为赠与日，申报期间从赠与日次日起算，而非土地完成过户的日期。 即使赠与价值未超过年度免税额，办理土地所有权移转登记需要赠与税免税证明书时，也须申报取得。

赠与税0元，土地增值税也免缴吗？ 市地重划土地有差别 公共设施保留地移转时，除了赠与税，还可能涉及土地增值税，但两者适用的免税条件并不完全相同。 财政部2002年4月8日公布的「公共设施保留地之认定方式」函释指出，即使土地预定通过区段征收或市地重划取得，仍可能属于《都市计划法》所称的公共设施保留地，相关租税优惠则须依各自法律规定判断。 新竹县政府税务局2026年9月4日也以土地买卖案例说明，若都市计划书明定公共设施保留地将以市地重划方式取得，便不适用公共设施保留地的土地增值税免税规定。 税务局举例，关西镇一笔公园用地因规划以市地重划方式取得，移转时无法免征土地增值税；竹北市另一笔预定由政府征收的道路用地，则符合免税规定。

从国税局公布的案例可见，土地的课税结果不完全取决于价值高低。 即使同样是公共设施保留地，赠与子女与赠与兄弟姊妹，仍可能因亲属身分不同而产生税负差异。 参考数据：财政部南区国税局、财政部中区国税局大屯稽征所、财政部北区国税局、财政部税务入口网、《都市计划法》第50条之1、《遗产及赠与税法》第24条、财政部「公共设施保留地之认定方式」函释、新竹县政府税务局。