爸爸把3000万元交给银行信托，原本约定自己是受益人，后来只是把受益人改成儿子，竟然就可能涉及赠与税？ 即使儿子还没实际领到钱，也不代表没有发生赠与。 财政部台北国税局2026年7月8日公布一项案例，提醒民众，信托是否构成赠与，关键不在子女何时领到钱，而是享有信托利益的权利何时发生移转。 究竟成立信托、变更受益人、子女实际领钱，哪个时间点才算赠与？ 3000万元又是否全部都要课税？ 爸爸把3000万放信托，受益人改成儿子就算赠与？ 国税局揭关键差别 根据财政部台北国税局说明，甲君在2025年将自己的3000万元交付信托，与银行签订为期3年的信托契约，并约定由自己担任受益人。 由于委托人与受益人都是甲君，这种安排称为「自益信托」。

到了2026年，甲君考量财产传承及财务规划，决定修改契约，将受益人改成儿子乙君。 国税局指出，这项变更使原本由父亲享有的信托利益权利转移给儿子，已涉及赠与行为，应依规定办理赠与税申报。 图解 / TRUST RELATIONSHIP 01 同一笔信托，改受益人差在哪？ 2025年成立信托，2026年只是修改契约；改变的是谁享有信托利益。

交付银行管理的自有资金 3,000万元 信托期间 3年 ｜ 依约由银行管理 2025原本｜自益信托 委托人 甲君（父亲） → 受益人 甲君（自己） 信托利益仍由父亲享有 2026变更｜受益人改为儿子 委托人 甲君（父亲） → 受益人 乙君（儿子） 信托利益权利移转，涉及赠与 关键变化 不是银行有没有把钱交给儿子，而是信托利益的权利由谁享有。 数据源：财政部台北国税局（2026年7月8日）；《遗产及赠与税法》第5条之1。 3000万元为2025年交付信托金额，非核定税额。 依《遗产及赠与税法》第5条之1规定，如果信托契约约定由委托人以外的人享有全部或部分信托利益，就视为委托人将信托利益的权利赠与对方。

原本由委托人自己受益的信托，若在存续期间改由其他人受益，也适用这项规定。 儿子还没拿到3000万元，为什么可能已经算赠与？ 关键不是钱何时入帐 即使儿子尚未领取信托资金，只要父亲修改契约，让儿子取得原本由自己享有的信托利益权利，就可能构成赠与。 至于赠与从哪一天开始计算，《遗产及赠与税法》第24条之1规定，委托人因订定或变更信托契约而发生应课征赠与税的情形时，应以订定或变更契约之日作为赠与行为发生日。 信托受益人改成儿子，30天内要申报？ 3000万元一定全部课税吗？ 图解 / GIFT TAX RULE 02 改完受益人，何时申报？ 从契约变更日判断赠与，再看父亲全年赠与总额是否超过免税额。

赠与行为发生日 2026年契约变更日 受益人由甲君改为乙君，信托利益权利发生移转 ↓ 先检查｜2026年赠与人全年累计 是否超过 244万元？ 每名赠与人全年1份免税额，不是每名子女各1份 ↓ 超过 应依法申报 30日内 在超过免税额的赠与行为发生后办理申报 ↓ 未超过 一般情况 原则免办 赠与税申报 如需免税证明等，仍可能须申报 申报 ≠ 缴税 税款原则上于核定纳税通知书送达次日起2个月内缴清。 数据源：《遗产及赠与税法》第24条、第24条之1、第30条；财政部2026年免税额公告及税务入口网。 30日为法定申报期限，非实际税款金额。 不过，甲君当初拿出3000万元成立信托，是否就代表后来一定要以3000万元计算赠与税？

依《遗产及赠与税法》第10条之2规定，如果受益人取得全部信托利益，且信托利益为金钱，原则上以信托金额计算；若只取得信托孳息、孳息以外的利益、按期定额给付或部分信托利益，则有不同的估价方式，可能须依信托期间、现值或受益比例等条件计算。 3000万元是甲君2025年最初交付信托的金额，至于2026年变更受益人时的赠与价额，仍须依契约内容、相关估价规定及儿子取得的信托利益认定。 计算应纳税额时，也须考量依法适用的免税额与扣除额。 至于赠与税由谁负担，依《遗产及赠与税法》第5条之1规定，这类信托利益赠与原则上以委托人为纳税义务人，也就是案例中的父亲甲君。

台北国税局提醒，民众通过信托安排财产传承时，应在变更受益人前确认相关税务规定，以免忽略申报义务或错过期限。 参考数据： 财政部台北国税局2026年7月8日〈个人自益信托变更受益人，小心赠与税找上门〉 全国法规数据库《遗产及赠与税法》第5条之1、第10条之2、第24条、第24条之1、第30条 财政部北区国税局2026年1月26日〈115年赠与税纳税义务人每年得减除免税额244万元〉 本文内容仅供一般税务信息参考，实际赠与价额、申报义务及应纳税额，仍应依个案信托契约、现行法令及税捐稽征机关核定结果为准。