兄弟姊妹之间交换土地，明明没有收取现金，也不是把土地直接送给对方，竟然还可能被认定为赠与？ 假设哥哥拥有一块公告土地现值100万元的土地，弟弟则有一块公告土地现值60万元的土地，两人决定互相交换，并约定不补足40万元差价。 看似只是家人之间互换财产，依财政部的解释，哥哥却可能被认定赠与弟弟40万元。 原因在于，赠与税不只看有没有实际给钱，也要看交换的财产价值是否相当，以及价差有没有补偿约定。 兄弟交换土地没拿现金，为什么仍可能被认定有赠与？ 不少人以为，只有父母汇钱给子女、将房屋直接过户给家人，才会涉及赠与税。 然而，即使双方签订的是交换契约，只要交换的财产价值明显不对等，仍可能产生赠与税问题。

财政部税务入口网在「哪些财产的移转行为视为赠与」的解释中，就直接举了一个土地交换案例：甲持有公告现值100万元的土地，与乙持有公告现值60万元的土地交换，并言明不给予任何补贴，便视同甲赠与乙40万元的财产。 若将甲、乙换成哥哥和弟弟，哥哥原本持有100万元的土地，交换后只取得60万元的土地；弟弟原本持有60万元的土地，交换后却取得100万元的土地。 两者相差40万元，在没有补偿约定的情况下，这40万元就会被视为哥哥对弟弟的赠与。 《遗产及赠与税法》第5条规定，以显著不相当的代价让与财产，其差额部分以赠与论。 因此，判断是否涉及赠与，不是只看契约名称或双方有没有收现金，而是要看实际交换的财产价值。 土地交换差额怎么算？

不是看市价，关键是公告土地现值 不过，土地到底值多少钱，又该怎么认定？ 依财政部针对土地交换的说明，应按交换当时的公告土地现值计算双方土地价值，再比较交换前后各自取得的土地价值。 也就是说，这里不能直接拿房仲估价、附近成交行情，或双方自己认为的市场价格来判断。 因此，本文案例中的40万元价差，是依两笔土地交换时的公告土地现值计算，而不是依市场行情推估。 交换土地价值不同就一定算赠与吗？ 有没有补偿约定是关键 并不是两块价值不同的土地拿来交换，就一定会被认定赠与。

财政部指出，土地所有人办理土地交换时，如果各自取得土地依交换时公告土地现值计算后，与原持有土地价值不等，其间产生的差额如果没有补偿约定，才会涉及以显著不相当代价让与财产的问题。 因此，如果双方针对交换产生的40万元价差另有补偿约定，情况就与财政部所举「完全不补贴」的案例不同。 至于是否构成赠与，仍须视契约中的补偿约定及实际交易内容而定。 被认定赠与40万元就要缴税吗？ 2026年免税额244万元 即使前述土地交换被认定有40万元赠与，也不代表哥哥一定会产生应纳赠与税。 根据财政部北区国税局数据，2026年（民国115年）赠与税免税额为每位赠与人每年244万元。

同一名赠与人在同一年度内，不论赠与多少次、赠与多少人，全年都是合计使用244万元免税额，并不是每位受赠人各有244万元。 因此，如果哥哥当年度没有其他应计入赠与总额的赠与，只有这次土地交换产生40万元视同赠与，由于尚未超过244万元免税额，原则上不会产生应纳赠与税。 但如果哥哥当年度已经另有230万元应计入赠与总额的赠与，再加上这次40万元，全年赠与总额便达270万元，超过244万元免税额26万元；实际应纳税额仍须依相关规定计算。 即使最终没有应纳赠与税，也不代表一定免办申报。 财政部指出，同一年度赠与财产总额累计未超过免税额，原则上可以免办申报；但若因办理产权移转登记而需要取得赠与税免税证明书，仍须在赠与行为发生后30日内办理。

土地交换不只要看赠与税，还可能涉及其他税负 除了赠与税，土地交换也可能涉及土地增值税。 依财政部说明，土地交换属于有偿移转的一种，与买卖同样属于土地增值税的课税范围。 交换双方都涉及原有土地所有权的移转，土地增值税则须依各笔土地的移转现值、前次移转现值或原规定地价等数据计算，并不是单纯针对40万元价差课税。 此外，土地交换也可能涉及房地合一税。 财政部提醒，房屋或土地与他人交换，即使没有价金收付，仍属房地交易。 如果交换的土地属房地合一税课征范围，原则上须于完成所有权移转登记日的次日起30日内办理申报；至于是否产生应纳税额，则须依取得成本、交易价额及相关费用等个别情况计算。

财政部的土地交换案例显示，土地交换是否构成赠与，内核在于双方取得的财产价值是否相当，以及价差有没有补偿约定。 家人之间若要交换土地，在办理移转前最好先确认两笔土地的公告土地现值、价差处理方式，以及可能涉及的相关税负，避免原本以为只是单纯换地，最后才发现还有其他申报问题。 数据源： 财政部税务入口网、财政部北区国税局、《遗产及赠与税法》。 本文内容仅供一般信息参考，相关税务规定、申报义务及实际税额，仍应依个案事实、最新法令及主管机关认定为准；如有具体案件，建议向国税局或专业税务人士进一步确认。