近年不少民众通过信托安排财产管理与未来传承，不过，信托受益人并非想改就能直接变更，若原本是「自益信托」，之后再将受益人改为子女，可能牵涉赠与税问题。 财政部台北国税局近日就公布一宗案例，一名父亲将3000万元交付信托、原本由自己担任受益人，后来因财产传承规划改由儿子成为受益人，结果被国税局认定已涉及信托利益权利移转，须依规定申报赠与税。 台北国税局提醒，所谓「自益信托」，是指委托人将财产交付信托后，同时由自己担任受益人。 若日后因财务安排或财产传承需求，将原本属于自己的受益权转给子女，实质上可能已构成赠与，不能单纯以资产仍放在信托帐户内，就认为没有赠与行为。

爸爸3000万交付信托 后来改由儿子当受益人 国税局举例，A先生在114年间将自己的3000万元交付信托，契约约定由自己担任受益人，信托期间则为3年，属于典型的自益信托。 到了115年间，A先生考量未来的财产传承及财务规划，决定修改原本的信托契约，将受益人从自己变更为儿子小B。 国税局指出，这项变更并非单纯修改契约上的名字而已，而是让原本由A先生享有的信托利益权利转由儿子取得，因此实质上已涉及赠与行为，应依相关规定办理赠与税申报。 钱还没进儿子帐户 仍可能被认定为赠与 值得注意的是，信托赠与的认定，并不是看资金有没有实际导入子女帐户。

以上述案例来说，即使3000万元从头到尾都留在信托架构中，儿子也尚未实际领取这笔钱，只要父亲通过变更信托契约，让儿子取得原先属于父亲的信托利益权利，就可能已经发生税法上的赠与。 换句话说，关键并非「钱有没有拿到儿子手上」，而是原本由父亲享有的信托利益权利，是否已经通过契约变更移转给子女。 受益人变更后30天内 应申报并缴纳赠与税 台北国税局提醒，若信托受益人变更涉及赠与，A先生应依规定在变更日起30日内，按照信托契约变更时的财产价额，主动申报并缴纳赠与税。 因此，民众若打算通过信托进行财产传承，除了考量资产配置及受益人安排，也应事先确认相关税务规定，尤其是自益信托后续变更受益人的情况，可能产生不同于一般资产移转的税务效果。

国税局也提醒，信托受益人的指定与变更涉及较复杂的税务规范，民众进行相关规划前，应先厘清自身情况是否涉及赠与税，若有疑问，可拨打免付费服务专线，或洽询各地区国税局了解相关规定。 数据源：《财政部》​ 责任编辑／魏甫丞