辛苦一辈子，替孩子留下房子、股票，希望孩子往后的生活少一点压力，但有时候家人接到遗产后，第一件事却是四处筹钱，问题可能不在资产太少，而在于需要付款的时候，资产还无法转成现金。对资产集中在房地产、股票或家族事业的家庭而言，传承规划需要同时处理两件事，包含资产最后交给谁，以及交接过程中的钱从哪里来。后者准备得够不够，往往会影响前者能否照原定计划完成。

房子可以留下来 缴款期限却不会等买方

陈先生退休前买下自住房与一间出租店面，另外持有股票，从帐面上看，家庭资产相当充裕，但他习惯把多余现金投入市场，银行存款只保留日常生活所需，陈先生过世后，两名子女决定保留自住房，也希望延续店面的租金收入，但当税款、贷款与家庭生活支出陆续需要支付，才发现两人能立即调度的现金有限。

姊姊认为可以出售店面，弟弟却觉得应该等租约到期，再找更好的价格，股票虽然有市场报价，但如何处分、何时处分，也需要完成相关进程与家人协调，原本看似单纯的继承，开始变成一连串的现金调度与家庭决策，这个情境反映的是，资产价值、变现速度与实际可动用时间，是三件不同的事。

想留下收租店面，却可能先被迫卖掉

陈先生退休前持有自住房、出租店面与股票，平时习惯把多余现金投入市场，银行存款只保留日常生活所需。陈先生过世后，两名子女希望保留自住房，也延续店面的租金收入。然而，随着税款、贷款及家庭必要支出陆续需要支付，两人才发现，自己能立即调度的现金有限。

姊姊认为可以出售店面，弟弟却希望继续收租，至少等到价格合适再处理。股票虽然每天都有报价，实际处分仍涉及继承进程与家人协调，无法直接视为随时可用的付款资金。于是原本讨论怎么分的家庭，开始争论要先卖什么。原本看似单纯的继承，开始变成一连串的现金调度与家庭决策问题，资产值多少、出售需要多久，以及家人何时能依法动用。当现金不足，家庭就可能为了支付一笔短期款项，提前处分原本想长期保留的资产，连带改变往后的租金收入与资产配置。

等市场行情回来，打乱了原有计划

部分继承案例中，家人在等待进程完成的期间，刚好遇到持股上涨，最后保住资产，也获得额外增值，这样的结果是很幸运。但如果等待期间遇到股价下跌，故事可能完全不同，原本预计出售少量股票就能支付的款项，可能需要卖出更多持股才能补足。因此传承规划不宜创建在到时候行情应该不错的期待上，比较实际的做法，是先假设市场下跌、房子暂时卖不掉，家人还能支付必要支出，能承受这个状况，才比较有机会依照原先意愿保留资产。

有缴税配套 也要提前分清楚适用条件

面对遗产税的现金需求，家属可以先了解可用制度，再决定如何调度资金。首先遗产中如果有存款，并非一律要等全部继承进程完成，才能拿来缴税。依国税局说明，符合相关同意条件者，可申请以被继承人的存款缴纳遗产税，取得同意移转证明书后，再向存款机构办理。这笔钱有指定用途与申请进程，仍不能直接当成家人可自由提领的生活准备金。

其次，依现行《遗产及赠与税法》，税款原则上应于核定纳税通知书送达次日起两个月内缴清，必要时可在期限内申请延期两个月；确有困难、无法一次缴纳现金者，可于纳税期限内申请分18期以内缴纳，每期间隔不超过两个月，并加计利息。分期缴纳已取消原有的30万元税额门槛。

至于实物抵缴，仍须应纳税额达30万元以上、确有现金缴纳困难，才能就现金不足部分提出申请。可用哪些财产、能抵缴多少，也有法定限制，不能直接用市场开价推算。

这些制度可以提供缓冲，但分期之后，每一期仍需要现金。实物抵缴，也涉及资产的移转。提前了解条件，才能判断哪一种方式符合家庭需求。

一份传承安排，需要三张清单

要让规划更具体，可以从以下三张清单着手。

清单一：资产保留顺序

自住房、收租对象、家族企业股权，以及一般投资部位，应先区分哪些希望优先保留、哪些可以调整。尤其是有持续收入的资产，出售时还要考虑后续影响。例如卖掉店面虽能取得一笔现金，却也可能让留下来的配偶失去每月租金。短期缺口补上了，长期生活费仍得重新安排。

清单二：支出与资金到位时间

将可能的税款、贷款、生活费及必要处理费用，按预计付款时间列出，再逐笔对照资金来源。可以用一个简单的方式估算：过渡期资金缺口＝该期间必要支出－同期确定可动用的资金。其中关键在于确定可动用。尚未成交的房屋、仍待办理进程的股票，以及家人口头承诺可以支持的款项，都应另外标示条件与所需时间，避免高估付款能力。

准备金也没有适用所有家庭的固定比例。资产越集中、越希望保留特定财产，或处分越需要多人协调，通常就越需要充足的资金缓冲。

清单三：家人分工与协调原则

除了分配比例，也要先讨论由谁整理数据、联系银行与专业人员，谁可以暂时垫款，以及垫付款项如何记录、日后如何结算。如果预计由某位子女先付款，更应确认他的资金能力与家庭负担。否则，原本应由整个家庭共同处理的传承问题，可能先变成其中一人的财务压力。提前整理产权、负债、帐户及相关契约，并让家人理解资产保留的理由，能减少日后在信息不足、时间紧迫下做决定的困难。

传承的完整度，在于资产能否继续发挥价值

一间店面，对父母而言是稳定的退休收入，到了子女手上，可能因为急需现金而必须出售；一批原本打算长期持有的股票，也可能因为缴税与分配需求，在不合适的时点被迫卖出。资产虽然完成移转，原本希望延续的收入与累积效果，却可能在交接过程中中断。因此评估传承安排，应进一步看见继承后的家庭财务。留下来的配偶是否仍有足够收入、子女能否负担资产的持有成本，越希望长期保留的资产，越需要搭配足够的流动资金。 这笔资金让家庭在面对税负、支出与分配需求时，有能力维持原本的持有安排，也降低某位继承人因无力垫款而被迫让步的可能。

传承的成果，最终要看下一代接手之后，生活是否更安稳、财务是否更有余裕。父母花了一辈子累积的资产，应该成为孩子往后生活的底气，让他们有能力保留、有余裕选择，延续这份财富的价值。

（撰文者：永诚资产管理处 财顾团队）

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