家人过世后，除了房屋、土地及银行存款，生前借给别人却尚未收回的钱，也可能需要列入遗产申报。 不过，如果借款只有200万元，土地抵押权却登记350万元，继承人究竟该用哪个金额计算遗产税？ 财政部中区国税局以案例说明，抵押权登记金额不代表实际债权，申报时应以被继承人死亡时尚未收回的债权金额为准。 即使抵押权尚未涂销，只要借款已经还清，申报方式也有所不同。 借出200万却登记350万！ 遗产税该怎么算？ 财政部中区国税局举例，甲先生在2025年间借给乙先生200万元，双方约定由乙先生提供名下土地作为担保，并办理抵押权设置，登记金额为350万元。 然而，甲先生还没收到还款便过世，留下这笔尚未收回的债权。

继承人在申报遗产税时，究竟应按照原本借出的200万元计算，还是以土地登记的350万元申报？ 对此，国税局指出，继承人应将实际尚未收回的200万元计入遗产总额，而非直接采用350万元的抵押权登记金额。 两者相差的150万元，并非甲先生实际拥有的债权。 抵押权登记金额不等于债权！ 国税局揭申报关键 依据《遗产及赠与税法施行细则》第27条，债权价值原则上以债权额认定。 国税局指出，不论设置普通抵押权或最高限额抵押权，抵押权的作用都是为债权提供担保，让债权人依法就抵押物优先受偿，登记金额不一定等于债权人实际拥有的债权。 借款已还清，抵押权却没涂销怎么办？

如果借款人早已还清欠款，土地登记数据却仍保留原本的抵押权，当债权人过世时，继承人是否仍须将这笔金额列入遗产？ 国税局提醒，倘若主债权已因清偿而消灭，即使抵押权尚未办理涂销，继承人仍可在申报遗产税时，检附债务清偿相关证明，主张所遗债权金额为0元。 借款有约定利息，遗产税要一并计算吗？ 除了借款本金，利息也可能影响遗产价值。 依照《遗产及赠与税法施行细则》第27条规定，如果借贷双方原本有约定利息，计算债权价值时，还应加计截至被继承人死亡日已经过期间的利息额。 因此，即使本金只有200万元，若另有应计入的利息，实际申报金额仍可能高于200万元。 至于借款曾经部分偿还的情况，也应依实际清偿情形确认尚未收回的债权，不能直接沿用最初借款金额。

实际债权金额则可通过借据、借款契约及还款纪录等数据确认。 遗产税申报期限多久？ 债权数据怎么填？ 根据财政部税务入口网说明，申报遗产中的债权时，应填写债务人姓名、住址及债权金额等信息。 如果债权设有抵押权，还须列明抵押物所在的地段、地号等数据，供稽征机关确认。 依《遗产及赠与税法》第23条规定，一般遗产税申报期限为被继承人死亡次日起6个月内。 如果继承人有正当理由无法如期申报，依同法第26条规定，应在原申报期限届满前，以书面向稽征机关申请延期，原则上最多可延长3个月；若因不可抗力或其他特殊事由仍无法完成申报，则由稽征机关视实际情况核定。 此外，债权列入遗产总额，并不代表继承人就要缴纳同等金额的遗产税。

实际应纳税额仍须依全部遗产价值、适用免税额及相关扣除额计算。 参考数据：财政部中区国税局〈被继承人遗有抵押权，应如何申报遗产税？ 〉、财政部税务入口网遗产税申报相关说明、《遗产及赠与税法》第23条及第26条、《遗产及赠与税法施行细则》第27条。