假设爸爸过世后留下房子、土地和存款，兄弟姊妹准备办理继承，却发现国税局核定要缴200万元遗产税。 由于家人一时凑不出足够现金，大哥决定先从自己的银行帐户拿出200万元缴税，让继承进程顺利进行。 没想到，后来兄弟姊妹分完遗产，弟妹没有把钱还给大哥，大哥也没有从遗产中取回垫款，这笔原本只是替家人解决燃眉之急的支出，竟然可能被认定为赠与？ 根据财政部高雄国税局说明，继承人拿自己的财产垫缴遗产税，是否涉及赠与税，关键在于后续分割遗产时，有没有扣回垫款、向其他继承人求偿，以及垫款人最后实际取得多少遗产。 大哥先拿200万元缴遗产税，弟妹不还钱算赠与吗？

财政部高雄国税局指出，继承人如果使用自己的财产先行垫缴遗产税，后续分割遗产时，没有扣回垫款，也没有向其他继承人求偿，就可能被认定无偿替其他人承担应负担的款项，涉及《遗产及赠与税法》第5条第1款规定的视同赠与。 不过，弟妹没有立即还钱，不代表大哥一定构成赠与。 如果双方仍有实际存在的垫款返还约定，大哥也没有放弃求偿，就与无偿免除其他继承人偿还义务的情况不同。 国税局仍须依据实际分割结果、款项清偿情形及有无免除债务等事实判断。 200万元最后怎么处理？ 3种情况结果大不同 图解 / 遗产税 · 01 大哥先垫200万元 这笔钱最后怎么处理？ 同一笔垫款，取回、偿还或不求偿，结果可能不同。

大哥拿出「自己的存款」 200万元 先替继承人缴清遗产税 完成分割后，这笔垫款…… 路径 01 先从遗产扣回 200万 大哥先取回垫款，再分剩下的遗产 原则上不因这笔垫款构成赠与 路径 02 弟妹另外偿还垫款 款项获得清偿，未由大哥无偿负担 原则上不因这笔垫款构成赠与 路径 03 未扣回、未偿还，也不求偿 若分得财产不足以抵回垫款，可能替他人无偿负担 可能涉及「视同赠与」 注：200万元为假设情境；仍须依实际分割结果、求偿及清偿事实认定。 数据源：财政部高雄国税局、财政部税务入口网。 大哥垫200万元没拿回来，国税局会认定赠与多少钱？

财政部高雄国税局说明，垫缴遗产税涉及视同赠与时，应依垫缴税额与分割后实际继承财产的差额，认定赠与金额。 图解 / 赠与金额 · 02 垫缴200万元 多少可能算赠与？ 以同一笔垫款，比较最后分得遗产的不同情况。 国税局差额认定原则 垫缴遗产税 − 实际继承财产 ＝ 可能视同赠与的差额 金额单位：新台币万元 ｜ 三条皆以200万元为比较基准 大哥分得遗产 0万 可能视同赠与 200万元 大哥分得遗产 100万 可能视同赠与 100万元 大哥分得遗产 200万以上 可能视同赠与差额 0元 实际继承财产（至多计入200万）可能视同赠与差额 注：假设未扣回垫款、未另行偿还且未求偿；金额为示例，并非赠与税税额。

数据源：财政部高雄国税局；财政部台财税第0890457909号函。 高雄国税局也曾以600万元遗产税为例说明，一名男子于2023年1月过世，留下配偶及3名子女，核定应缴遗产税600万元，由配偶拿自己的存款全额缴纳。 后来家人协议让3名子女取得全部遗产，配偶没有继承任何财产，也未要求子女偿还税款。 依国税局说明，这600万元将被视同配偶对3名子女的赠与，须依法计算赠与税。 大哥被认定赠与200万元，就一定要缴赠与税吗？ 即使大哥垫付遗产税后，被国税局认定构成赠与，也不代表一定会产生应纳赠与税。 根据财政部北区国税局2026年1月26日发布的新闻稿，2026年每名赠与人的年度赠与税免税额为244万元。

这笔免税额是以赠与人为单位，计算当年度1月1日至12月31日的赠与总额，而不是每送一个人就有244万元可以使用。 因此，假设大哥被认定视同赠与200万元，而且2026年没有其他应计入赠与总额的财产，因为全年赠与总额没有超过244万元免税额，原则上不会产生应纳赠与税，也可以免办赠与税申报。 不过，若另因办理产权移转登记而需要赠与税免税证明书，仍须依规定申报。 但如果大哥同一年已经赠与子女100万元，后来又因垫缴遗产税被认定视同赠与200万元，全年赠与总额就会达到300万元。 若没有其他依法可以扣除的项目，扣除244万元免税额后，剩余56万元就需要依规定计算赠与税。

财政部提醒，赠与人在同一年度赠与财产总值超过免税额时，应于超过免税额的赠与行为发生后30日内办理赠与税申报。 依《遗产及赠与税法》第7条规定，赠与税原则上由赠与人缴纳，也就是说，如果大哥的垫款被认定构成赠与，原则上应由大哥负担相关赠与税，而非直接由弟妹缴纳。 家人办理遗产继承时，若由其中一人先行垫缴遗产税，后续分割遗产时，也应确认垫款是否已经返还。 相关协议与金流纪录，将成为日后厘清是否涉及赠与的重要依据。 参考数据： 财政部高雄国税局〈继承人垫缴遗产税未向他继承人求偿，是否应课征赠与税？ 〉 财政部税务入口网〈办理遗产继承之分割登记，是否应课征赠与税？

〉 财政部89年11月27日台财税第0890457909号函 财政部北区国税局〈115年赠与税纳税义务人每年得减除免税额244万元〉 财政部税务入口网〈赠与人同1年内赠与财产总额在免税额以下，要不要申报赠与税？ 〉 财政部税务入口网〈谁是赠与税纳税义务人？ 〉 本文所举200万元垫缴情境为假设案例，内容仅供一般税务信息参考。 实际是否构成赠与及应纳税额，仍须依个案事实、相关法令及主管机关认定为准，如有疑义，建议洽询国税局或专业税务人员。