假設爸爸過世後留下房子、土地和存款，兄弟姊妹準備辦理繼承，卻發現國稅局核定要繳200萬元遺產稅。 由於家人一時湊不出足夠現金，大哥決定先從自己的銀行帳戶拿出200萬元繳稅，讓繼承程序順利進行。 沒想到，後來兄弟姊妹分完遺產，弟妹沒有把錢還給大哥，大哥也沒有從遺產中取回墊款，這筆原本只是替家人解決燃眉之急的支出，竟然可能被認定為贈與？ 根據財政部高雄國稅局說明，繼承人拿自己的財產墊繳遺產稅，是否涉及贈與稅，關鍵在於後續分割遺產時，有沒有扣回墊款、向其他繼承人求償，以及墊款人最後實際取得多少遺產。 大哥先拿200萬元繳遺產稅，弟妹不還錢算贈與嗎？

財政部高雄國稅局指出，繼承人如果使用自己的財產先行墊繳遺產稅，後續分割遺產時，沒有扣回墊款，也沒有向其他繼承人求償，就可能被認定無償替其他人承擔應負擔的款項，涉及《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定的視同贈與。 不過，弟妹沒有立即還錢，不代表大哥一定構成贈與。 如果雙方仍有實際存在的墊款返還約定，大哥也沒有放棄求償，就與無償免除其他繼承人償還義務的情況不同。 國稅局仍須依據實際分割結果、款項清償情形及有無免除債務等事實判斷。 200萬元最後怎麼處理？ 3種情況結果大不同 圖解 / 遺產稅 · 01 大哥先墊200萬元 這筆錢最後怎麼處理？ 同一筆墊款，取回、償還或不求償，結果可能不同。

大哥拿出「自己的存款」 200萬元 先替繼承人繳清遺產稅 完成分割後，這筆墊款…… 路徑 01 先從遺產扣回 200萬 大哥先取回墊款，再分剩下的遺產 原則上不因這筆墊款構成贈與 路徑 02 弟妹另外償還墊款 款項獲得清償，未由大哥無償負擔 原則上不因這筆墊款構成贈與 路徑 03 未扣回、未償還，也不求償 若分得財產不足以抵回墊款，可能替他人無償負擔 可能涉及「視同贈與」 註：200萬元為假設情境；仍須依實際分割結果、求償及清償事實認定。 資料來源：財政部高雄國稅局、財政部稅務入口網。 大哥墊200萬元沒拿回來，國稅局會認定贈與多少錢？

財政部高雄國稅局說明，墊繳遺產稅涉及視同贈與時，應依墊繳稅額與分割後實際繼承財產的差額，認定贈與金額。 圖解 / 贈與金額 · 02 墊繳200萬元 多少可能算贈與？ 以同一筆墊款，比較最後分得遺產的不同情況。 國稅局差額認定原則 墊繳遺產稅 − 實際繼承財產 ＝ 可能視同贈與的差額 金額單位：新臺幣萬元 ｜ 三條皆以200萬元為比較基準 大哥分得遺產 0萬 可能視同贈與 200萬元 大哥分得遺產 100萬 可能視同贈與 100萬元 大哥分得遺產 200萬以上 可能視同贈與差額 0元 實際繼承財產（至多計入200萬）可能視同贈與差額 註：假設未扣回墊款、未另行償還且未求償；金額為示例，並非贈與稅稅額。

資料來源：財政部高雄國稅局；財政部台財稅第0890457909號函。 高雄國稅局也曾以600萬元遺產稅為例說明，一名男子於2023年1月過世，留下配偶及3名子女，核定應繳遺產稅600萬元，由配偶拿自己的存款全額繳納。 後來家人協議讓3名子女取得全部遺產，配偶沒有繼承任何財產，也未要求子女償還稅款。 依國稅局說明，這600萬元將被視同配偶對3名子女的贈與，須依法計算贈與稅。 大哥被認定贈與200萬元，就一定要繳贈與稅嗎？ 即使大哥墊付遺產稅後，被國稅局認定構成贈與，也不代表一定會產生應納贈與稅。 根據財政部北區國稅局2026年1月26日發布的新聞稿，2026年每名贈與人的年度贈與稅免稅額為244萬元。

這筆免稅額是以贈與人為單位，計算當年度1月1日至12月31日的贈與總額，而不是每送一個人就有244萬元可以使用。 因此，假設大哥被認定視同贈與200萬元，而且2026年沒有其他應計入贈與總額的財產，因為全年贈與總額沒有超過244萬元免稅額，原則上不會產生應納贈與稅，也可以免辦贈與稅申報。 不過，若另因辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書，仍須依規定申報。 但如果大哥同一年已經贈與子女100萬元，後來又因墊繳遺產稅被認定視同贈與200萬元，全年贈與總額就會達到300萬元。 若沒有其他依法可以扣除的項目，扣除244萬元免稅額後，剩餘56萬元就需要依規定計算贈與稅。

財政部提醒，贈與人在同一年度贈與財產總值超過免稅額時，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。 依《遺產及贈與稅法》第7條規定，贈與稅原則上由贈與人繳納，也就是說，如果大哥的墊款被認定構成贈與，原則上應由大哥負擔相關贈與稅，而非直接由弟妹繳納。 家人辦理遺產繼承時，若由其中一人先行墊繳遺產稅，後續分割遺產時，也應確認墊款是否已經返還。 相關協議與金流紀錄，將成為日後釐清是否涉及贈與的重要依據。 參考資料： 財政部高雄國稅局〈繼承人墊繳遺產稅未向他繼承人求償，是否應課徵贈與稅？ 〉 財政部稅務入口網〈辦理遺產繼承之分割登記，是否應課徵贈與稅？

〉 財政部89年11月27日台財稅第0890457909號函 財政部北區國稅局〈115年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額244萬元〉 財政部稅務入口網〈贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下，要不要申報贈與稅？ 〉 財政部稅務入口網〈誰是贈與稅納稅義務人？ 〉 本文所舉200萬元墊繳情境為假設案例，內容僅供一般稅務資訊參考。 實際是否構成贈與及應納稅額，仍須依個案事實、相關法令及主管機關認定為準，如有疑義，建議洽詢國稅局或專業稅務人員。