父母過世後，子女除了要清點存款、房屋等遺產，也可能意外發現長輩生前尚未還清的債務。 假設爸爸過世後，家人在整理文件時找到一張500萬元的借據，上面記載爸爸曾向朋友借款，還有他的親筆簽名。 家人原以為這張借據就能證明債務存在，申報遺產稅時卻可能沒那麼簡單。 根據財政部稅務入口網說明，被繼承人生前尚未清償的債務，符合規定確實可以從遺產總額中扣除，但私人借貸不能只憑借據就認定符合扣除條件，還必須提出資金交付及未償餘額等證明。 爸爸過世還欠朋友500萬元，遺產稅可以扣掉這筆錢嗎？ 根據《遺產及贈與稅法》第17條第1項第9款規定，被繼承人死亡前尚未清償的債務，只要具有確實證明，就可以自遺產總額中扣除。

換句話說，遺產稅並非完全不考慮死者留下的債務，而是允許符合規定的未償債務，從遺產總額中減除。 例如，爸爸生前曾向朋友借款500萬元，直到過世都沒有償還。 如果這筆借款確實存在，且能提出相關證明，繼承人便可以依法申報未償債務扣除額。 不過，能從遺產總額扣除500萬元，不代表遺產稅就能直接少繳500萬元。 未償債務屬於計算課稅遺產淨額時的扣除項目，實際應納稅額仍須依遺產總額、免稅額、各項扣除額及適用稅率計算。 若減除相關扣除額及免稅額後，已沒有課稅遺產淨額，就不會產生應納遺產稅。 爸爸親筆簽名的借據還不夠！ 私人借款要看3類證明 不少人可能認為，只要爸爸生前有寫借據，甚至親筆簽名、蓋章，就足以證明這筆債務存在。

但在遺產稅申報上，借據只是證明文件的一部分，並不代表國稅局一定會全額認列。 財政部稅務入口網在「被繼承人死亡前未清償的債務，可否自遺產總額中扣除？ 」官方問答中指出，私人借款債務應檢附以下資料： 借據： 用以佐證借貸雙方的借款關係。 原借款資金支付證明： 例如借貸雙方存摺影本、匯款單等，用來佐證當初確實有交付借款。 債權人出具的未清償餘額證明： 證明被繼承人死亡時，究竟還有多少款項尚未償還。 也就是說，假設爸爸與朋友簽訂500萬元借據，但子女找不到當年的匯款紀錄，也無法提出其他足以佐證資金實際交付的資料，就可能影響扣除額的認定。 如果沒有銀行匯款紀錄，繼承人仍須提出其他足以佐證實際借貸及資金交付的證據，供國稅局查核。

真正的關鍵不是有沒有親筆簽名，而是能不能證明這筆錢確實借出，以及爸爸過世時仍有多少債務尚未清償。 借了500萬元，生前已還200萬元！ 申報遺產稅不能把500萬元全扣掉 除了證明當初真的有借錢，繼承人還必須注意另一件事：借據上的金額，不一定等於死亡時尚未清償的金額。 例如，爸爸10年前向朋友借了500萬元，但生前陸續償還200萬元，直到過世仍欠300萬元。 這種情況下，即使原本的借據寫著500萬元，符合規定可申報扣除的未償債務，原則上仍是剩下的300萬元，而不是最初借款的500萬元。 因此，財政部要求檢附債權人出具的未清償餘額證明，就是為了確認被繼承人死亡當時，究竟還有多少債務尚未清償。

申報時也應逐筆填寫債權人的姓名或名稱、住址及未償債務金額，並檢附相關證明文件。 爸爸重病期間才向朋友借錢，還要注意借來的錢去了哪裡 另一個容易被忽略的情況，是被繼承人因重病無法處理事務期間，曾向他人借款。 根據《遺產及贈與稅法施行細則》第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，如果繼承人無法證明相關資金的用途，該筆款項仍應列入遺產課稅。 例如，爸爸因重病已無法處理事務，期間曾向他人借款，但子女無法說明這筆資金實際用在什麼地方，就可能涉及借款資金須併入遺產計算的問題。 不過，借款資金須計入遺產，與未清償債務能否扣除，是兩個不同的認定問題。

也就是說，即使借款資金因無法證明用途而列入遺產，符合規定的未償債務仍可另外依法申報扣除。 家人過世留下私人債務，申報遺產稅前要注意什麼？ 父母生前向親友借款，與銀行貸款相比，往往較缺乏完整的金融紀錄。 因此，繼承人申報遺產稅前，除了整理借據，也應確認當年的資金交付、後續還款，以及死亡時的未償餘額。 有借據只是第一步，能否提出足以證明債務確實存在的資料，才是國稅局是否准予扣除的關鍵。 資料來源 財政部稅務入口網：3511 被繼承人死亡前未清償的債務，可否自遺產總額中扣除？ 全國法規資料庫：《遺產及贈與稅法》第17條 財政部稅務入口網：3413 被繼承人生前出售財產及舉債所得資金，應如何申報課徵遺產稅？

全國法規資料庫：《遺產及贈與稅法施行細則》第13條 本文內容僅供一般資訊參考，實際稅務認定仍應依個案事實、相關證明文件及主管機關最新法規與審核結果為準。