父母想提前把房子过户给子女，除了赠与税，通常还会碰到土地增值税、契税。 不少人可能认为，既然房子本来就是爸爸要送给儿子的，过户时产生的税金干脆一起帮孩子付掉，最后缴出去的钱应该不会差太多。 不过，财政部指出，不动产赠与时产生的土地增值税、契税究竟由赠与人还是受赠人出钱，会直接影响赠与税计算。 官方案例中，同一笔房地只因35万元税款由不同的人负担，最后赠与税就相差3.5万元。 爸爸送房给儿子，土地增值税、契税谁负担？ 房屋、土地通过赠与方式移转，并不是只要处理赠与税。 财政部数据显示，土地以赠与方式移转时会涉及土地增值税；房屋赠与则涉及契税，其中赠与契税税率为6%。 在赠与移转情况下，土地增值税及契税的纳税义务人原则上都是受赠人。

不动产因赠与移转所缴纳的土地增值税及契税，则可依规定自赠与总额中扣除。 不过，是否由受赠人自行支付，会直接影响赠与总额的计算。 财政部说明，如果土地增值税、契税原本应由受赠人负担，最后却是由赠与人另外拿钱代缴，赠与人替受赠人承担的这笔税款，本身也属于另一笔赠与，因此必须先并入赠与总额，再把已缴纳的土地增值税、契税列为扣除额。 儿子自己付35万元税金，爸爸要缴多少赠与税？ 财政部节税手册曾以一个案例说明差别。 假设爸爸将1笔土地及1栋房屋赠与儿子，赠与当时公告土地现值总额为420万元、房屋评定现值80万元，因此计算赠与税使用的房地价值合计为500万元。

这里的500万元并不是房地的市场成交价，而是官方案例中「公告土地现值420万元＋房屋评定现值80万元」的合计金额。 假设这次过户还产生土地增值税20万元、契税15万元，合计35万元，如果儿子有工作及存款，并由儿子自己实际支付这35万元，爸爸的课税赠与净额计算如下： 500万元－244万元免税额－35万元土地增值税及契税＝221万元 适用10％税率后，应纳赠与税就是： 221万元×10％＝22.1万元 2026年每名赠与人每年仍享有244万元赠与税免税额；2025年1月1日以后发生的赠与案件，课税赠与净额在2811万元以下者，适用10％税率。

爸爸好心帮儿子缴，赠与税反而变成25.6万元 如果其他条件全部不变，只把「儿子自己付35万元税金」改成由爸爸出钱，结果就不同了。 爸爸原本已经赠与价值500万元的房地，又另外拿出35万元替儿子缴纳土地增值税及契税，因此这35万元也要视为赠与，赠与总额先增加到535万元。 计算方式变成： 535万元－244万元免税额－35万元土地增值税及契税＝256万元 再乘以10％税率： 256万元×10％＝25.6万元 也就是说，同样一笔房地、同样产生35万元土地增值税及契税，只因35万元由爸爸出钱，而不是儿子自行负担，爸爸最后要缴的赠与税便由22.1万元增加至25.6万元，两者相差3.5万元。 35万元都能扣，为何爸爸付还是比较贵？

虽然土地增值税与契税可列为扣除额，但若由赠与人代缴，代缴金额仍须先计入赠与总额。 差异来自爸爸代替儿子支付原本应由受赠人负担的税款。 如果35万元确实由儿子自行负担，爸爸申报赠与税时，500万元赠与总额可扣除244万元免税额及35万元土地增值税、契税；若35万元改由爸爸支付，爸爸除了赠与房地，也同时替儿子承担35万元税捐，因此须先将这笔金额计入赠与总额。 因此，爸爸代缴的35万元虽然仍可作为扣除额，但同一笔35万元也因为由赠与人代受赠人负担，必须先计入赠与总额，最终才会形成3.5万元的赠与税差距。 真实案例：爸爸替女儿缴100万税金，国税局把赠与总额提高到1300万元 这并非只有节税手册中的假设试算。

财政部台北国税局2026年5月也公布过一件复查案例。 案例中的父亲在2025年间把房地赠与女儿，依赠与日的公告土地现值及房屋评定现值计算，房地赠与总额为1200万元，另外产生土地增值税及契税共100万元。 父亲申报时将100万元税款列为扣除额，但国税局查出这100万元实际也是由父亲出资代缴，因此认定父亲除了赠与1200万元房地，也替女儿负担了100万元税款，最终核定赠与总额为1300万元。 扣除244万元免税额及100万元相关税款后，课税赠与净额为956万元，应纳赠与税为95.6万元。

父亲提出复查，主张100万元土地增值税及契税应从赠与总额扣除，不过国税局指出，这100万元确实已列为扣除额，但父亲替女儿承担100万元税捐债务的行为仍属赠与，因此驳回复查申请。 受赠人自行缴税，国税局会查付款证明 若主张土地增值税及契税由受赠人自行负担，财政部要求提出实际付款证明供国税局查核，经查证属实后，才能依相关规定办理。 因此，不动产赠与的税负除了取决于房地计税价值与免税额，土地增值税、契税的实际付款人，也会影响最后的赠与税额。 参考数据：财政部税务入口网「计算赠与税时可以扣除的项目有哪些？

」、「遗产及赠与税如何节税－土地增值税、契税由受赠人缴纳」、「赠与税简介」；财政部台北国税局「赠与不动产由赠与人或受赠人缴纳土地增值税及契税，赠与税计算有差异」。 本文内容仅供一般税务信息参考，实际赠与税、土地增值税及契税之计算与认定，仍应依个案情形及主管机关最新规定为准，如有申报疑义，建议洽询国税局、地方税务机关或专业税务人士。