爸爸生前先把3000万元送给哥哥，弟弟一毛钱都没拿到，没想到爸爸在赠与后2年内过世，这笔早已送出去的钱，依法仍可能被并回遗产计算。既然3000万元全由哥哥取得，弟弟身为另一名继承人，是否也得一起负担因此增加的遗产税？2026年9月11日修正公布的《遗产及赠与税法》已调整相关规定，若爸爸的死亡事实发生在新法施行后，死亡前2年赠与特定亲属而并入遗产的财产，其所分摊的「拟制遗产税额」，原则上改由实际受赠人负担。若3000万元是哥哥收到，这部分所分摊的遗产税额由哥哥负责；至于爸爸死亡时真正留下来的其他遗产，仍须依一般遗产税规定处理。

爸爸生前送哥哥3000万元，为何过世后还会被算进遗产？

依《遗产及赠与税法》第15条规定，被继承人在死亡前2年内，将财产赠与配偶、依法规定的各顺序继承人，以及这些继承人的配偶，到了被继承人死亡时，原则上仍须视为遗产，并入遗产总额课税。因此，假设爸爸生前将3000万元赠与大儿子，之后不到2年便过世，由于儿子属于法定继承人，即使这笔钱早已转到哥哥名下，仍可能因「死亡前2年赠与」规定，被并回爸爸的遗产总额计算。不过，并非爸爸死亡前2年送给任何人的财产都会被算回遗产。依现行规定，受赠人须属于配偶、各顺序继承人，或这些继承人的配偶等法定范围。

哥哥拿走3000万元，弟弟也要帮忙缴这笔遗产税吗？

2026年9月11日修法后，这类案件的纳税义务人已有调整。总统于2026年9月11日公布《遗产及赠与税法》部分条文修正案。财政部指出，死亡前2年赠与特定亲属，之后又依规定并入遗产总额课税的财产，会按照各受赠财产占遗产总额的比例计算其分摊的遗产税额，这部分称为「拟制遗产税额」，并以实际受赠人为纳税义务人。

现行《遗产及赠与税法》第6条也明定，依第15条并入遗产总额课税的受赠财产，按各受赠财产占遗产总额比例计算的遗产税额，以受赠人为纳税义务人。以爸爸赠与哥哥3000万元的情况为例，如果这笔钱全由哥哥取得，3000万元因死亡前2年规定并入遗产后，依比例所分摊的拟制遗产税额，原则上由哥哥负担，而不是由没有取得这3000万元的弟弟共同负担。

9月11日新制上路！哪些案件适用？

《遗产及赠与税法》最新修正日期为2026年9月11日，第59条规定本法自公布日施行。因此，一般情况下，是否适用这次添加的拟制遗产税额规定，须看被继承人的死亡事实是否发生在新法施行后。至于部分新法施行前的案件，第6条另设有特定过渡规定。例如，自2024年10月28日起至此次修法施行前发生死亡事实，且被继承人配偶有抛弃继承或丧失继承权等法定情况者，另有适用方式，实际仍须依死亡时间及家庭关系判断。

弟弟完全不用缴遗产税？爸爸留下的其他遗产仍要另外算

爸爸死亡时仍持有的遗产，与死亡前2年已赠与出去、之后依法重新并入遗产的财产，属于不同情况。依《遗产及赠与税法》第6条，一般遗产税的纳税义务人仍为继承人及受遗赠人，并以被继承人的遗产为限负缴纳义务。因此，如果爸爸过世时名下还留有房屋、存款、股票等财产，这些真正留下来的遗产所产生的税负，仍依一般遗产税规定处理。

至于爸爸死亡前2年已经送给哥哥的3000万元，因第15条规定又被并入遗产后，按比例分摊出的拟制遗产税额，则由哥哥这名实际受赠人负担。换言之，弟弟并不是因此与爸爸所有遗产税完全无关，而是哥哥先前取得3000万元所分摊出的拟制遗产税额，原则上不再由没有取得这笔财产的弟弟共同承担。

哥哥早已把受赠财产移转出去，就不用再负担税额吗？

新修正的《遗产及赠与税法》第6条规定，受赠人原则上以受赠财产为限负缴纳义务；如果受赠财产已经移转或灭失，则按被继承人死亡时的时价负缴纳义务。因此，不能因为在爸爸死亡以前已把受赠财产出售、转让或移转给其他人，就认定相关拟制遗产税的纳税义务一并消失。这项规定对现金以外的财产尤其重要。例如爸爸死亡前2年将股票、不动产等资产赠与子女，受赠人之后又把财产出售，仍须依规定判断是否并入遗产及负担相关税额。

生前已缴过赠与税，死亡后并入遗产会缴两次吗？

如果爸爸当初赠与3000万元时已申报并缴纳赠与税，之后又因2年内死亡而并入遗产，先前已缴的税款并非完全不计。依《遗产及赠与税法》第11条规定，死亡前2年赠与的财产依第15条并入遗产课征遗产税时，先前已缴纳的赠与税与符合规定的土地增值税，连同依法计算的利息，可以从应纳遗产税额中扣抵。不过，扣抵金额设有上限，不得超过这笔赠与财产并计遗产总额后所增加的应纳遗产税额。

因此，死亡前2年赠与制度并非将原本已课过税的财产重新完整课一次，而是先把符合条件的赠与财产纳回遗产税计算，再依规定处理先前已缴税款的扣抵。此次修法后，「谁取得财产」与「谁负担这部分遗产税」的关系更加明确。若爸爸在2026年9月11日新法施行后死亡，生前2年内曾把3000万元送给哥哥，这笔钱仍可能依规定并入遗产总额；但依比例计算出的拟制遗产税额，原则上由实际取得3000万元的哥哥负担，弟弟则仍就爸爸死亡时留下的其他遗产，依一般遗产税规定处理。

参考数据： 财政部〈总统今（11）日修正公布「遗产及赠与税法」部分条文〉 财政部主管法规共用系统《遗产及赠与税法》 本文内容仅供一般信息参考，实际税务认定、适用法规及应纳税额仍可能因个案事实、财产状况与法令变动而有所不同，若涉及遗产、赠与或申报问题，仍应以财政部、国税局最新规定及专业税务意见为准。